question-icon 建筑行业分包差额扣除是怎样规定的?

我在建筑行业工作,公司有分包业务。想了解下建筑行业分包差额扣除具体是怎么回事,扣除的范围、条件和计算方法是怎样的,在实际操作中要注意些什么?
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  • #分包差额扣除
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建筑行业分包差额扣除是指在特定情况下,纳税人提供建筑服务采用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。简单来说,就是在计算缴纳增值税的时候,不用按照全部收入来计算,而是可以把支付给分包方的款项先扣除,用剩下的部分来算税,这样能避免重复征税。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 对于扣除的范围,支付的分包款是指支付给分包方的全部价款和价外费用。这里的分包必须是符合法律规定的分包行为,不能是违法分包或者转包。在条件方面,首先要适用简易计税方法,其次要有合法有效的凭证,比如从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。 计算方法就是用取得的全部价款和价外费用减去支付的分包款,得到的余额按照征收率计算应纳税额。比如,取得全部收入100万元,支付分包款30万元,征收率为3%,那么应纳税额就是(100 - 30)÷(1 + 3%)× 3% 。 在实际操作中,纳税人要注意准确核算分包款,取得合法有效的扣除凭证,并按照规定进行申报。同时,要留存好相关的合同、发票等资料,以备税务机关检查。

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