递延所得税负债是流动负债还是非流动负债?
我在处理公司财务报表时,对递延所得税负债的分类搞不清楚。不知道它到底属于流动负债还是非流动负债,这会影响到报表的编制和财务分析,所以想了解下在法律层面上,是如何界定递延所得税负债的这种属性的。
展开


要明确递延所得税负债属于流动负债还是非流动负债,我们先来了解一下相关概念。流动负债指的是预计在一个正常营业周期中清偿,或者主要为交易目的而持有,或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿,或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。而非流动负债则是指流动负债以外的负债。 从会计和法律规定的角度来看,《企业会计准则第30号——财务报表列报》对负债的分类做出了规定。递延所得税负债通常情况下是非流动负债。这是因为递延所得税负债产生的原因,往往是由于资产和负债的账面价值与其计税基础不同,从而产生了应纳税暂时性差异。 一般而言,这种应纳税暂时性差异的转回时间是超过一年的。也就是说,企业在未来超过一年的时间才需要就这部分差异缴纳所得税。比如,企业固定资产采用加速折旧法进行会计核算,而税法规定采用直线法折旧,这样就会产生应纳税暂时性差异,进而形成递延所得税负债。由于固定资产的使用年限通常较长,这部分差异的转回时间也会超过一年。 所以,基于这些原因,递延所得税负债在绝大多数情况下被归类为非流动负债。不过,如果有特殊情况,当满足特定条件表明该递延所得税负债在一年内会清偿时,也可能会被分类为流动负债,但这种情况相对较少。

法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询




