免征和零税率的区别是什么？

免征和零税率是税收领域中两个重要概念，它们之间存在明显区别。

免征是指在某一环节，本来应该征税，但基于特定政策或规定，给予免予征税的待遇。简单来说，就是这部分收入不用交税了。例如，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这意味着农业生产者销售自己种出来的农产品时，不用缴纳增值税。不过，享受免征政策的纳税人，不能开具增值税专用发票，因为这部分收入本身就没有缴纳增值税，如果开具专票，下游企业就可能进行抵扣，造成国家税收损失。

零税率则有所不同，它不仅仅是在本环节不用交税，而且还可以对以前环节缴纳的税款进行退还。以增值税为例，零税率是一种税收优惠，适用于出口货物、跨境应税行为等。按照《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，境内单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务等适用增值税零税率。企业在适用零税率时，可以开具增值税专用发票，并且可以申报出口退税，将以前环节缴纳的增值税退还给企业，这样可以使产品以不含税的价格进入国际市场，增强产品的竞争力。

从本质上看，免征只是免除了本环节的纳税义务，而零税率不仅免除了本环节的税，还对之前已缴纳的税进行退还。在会计核算和税务处理上，两者也有不同的要求和操作流程。纳税人需要准确区分这两个概念，按照税法规定进行正确的税务处理，以避免税务风险。