定额征收和核定征收有什么区别?

我在做小生意,涉及到纳税的问题,听说有定额征收和核定征收这两种方式。我不太清楚它们到底是怎么回事,也不知道哪种方式对我更合适。想了解一下这两种征收方式具体是怎样的,有什么区别,希望大家能帮我解答。
张凯执业律师
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定额征收和核定征收都是税收征收的方式,下面为你详细介绍它们的含义、区别以及相关法律依据。


定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法,直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。简单来说,就是税务部门给你定一个固定的纳税金额,你按照这个金额交税就行。比如一些小商店,税务机关根据其经营规模、地段等因素,核定每月缴纳一定数额的税款。


核定征收则是税务机关根据纳税人的情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。它分为核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收两种办法。核定应税所得率征收就是税务机关预先核定纳税人的应税所得率,再根据纳税人的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,计算出应纳税所得额,进而征收税款。例如,某企业收入为100万,应税所得率核定为10%,那么应纳税所得额就是10万,再根据相应税率计算应纳税额。


《税收征收管理法》第三十五条规定,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。这是核定征收的法律依据。


定额征收通常适用于经营规模较小、账证不健全或者达不到有关的设置账簿标准、不能提供完整的纳税资料因而难以实行查账征收的个体工商户。核定征收除了适用于上述情况外,对于一些财务核算不健全的企业也适用。一般来说,如果企业收入、成本能够准确核算,采用核定应税所得率征收可能更合适;如果企业经营比较简单、收入相对稳定,定额征收可能会更方便。

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