question-icon 投资收益亏损时企业所得税如何汇算清缴?

我公司在投资项目上出现了收益亏损的情况,到了企业所得税汇算清缴的时候,不太清楚该怎么处理。想了解在这种投资收益亏损的情况下,企业所得税汇算清缴具体有哪些规定和操作流程,希望得到专业的解答。
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  • #投资亏损清缴
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投资收益亏损时企业所得税汇算清缴是企业在处理税务问题时常常会遇到的情况。下面为你详细解释相关的法律规定和操作要点。 首先,我们来了解一下什么是企业所得税汇算清缴。简单来说,企业所得税汇算清缴就是企业在一个纳税年度结束后,按照税法规定,对全年的应纳税所得额和应纳所得税额进行计算,然后与平时预缴的税款进行对比,多退少补。 当企业出现投资收益亏损时,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。但是,企业转让或者处置投资资产时,投资资产的成本,准予扣除。这意味着企业的投资亏损不能直接在计算应纳税所得额时扣除,只有在转让或处置投资资产时,才可以将相关成本扣除。 同时,根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号)规定,企业对外进行权益性(以下简称股权)投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。也就是说,企业的股权投资损失在符合条件的情况下,可以在发生年度一次性扣除。 在汇算清缴时,企业需要准备好相关的证明材料,如投资合同、投资收益凭证、投资损失确认文件等,以证明投资收益亏损的真实性和合法性。然后,在企业所得税年度纳税申报表中,按照规定填写相关的表格,如《投资收益纳税调整明细表》等,将投资收益亏损的情况如实申报。 如果企业的投资收益亏损超过了当年的应纳税所得额,导致当年应纳税所得额为负数,那么这部分亏损可以在以后的五个纳税年度内进行结转弥补。例如,企业2025年投资收益亏损100万元,当年应纳税所得额为-50万元,那么这-50万元的亏损可以在2026年至2030年这五个纳税年度内,从企业的应纳税所得额中扣除。

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