question-icon 小规模纳税人捐赠矿泉水如何交税?

我是一家小规模纳税人企业,最近打算捐赠一批矿泉水。但我不知道在税务方面该怎么处理,比如要不要交税,交哪些税,怎么计算税额等。希望了解相关的法律规定和处理办法。
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首先,我们来了解一下小规模纳税人捐赠矿泉水涉及的主要税种,一般包括增值税和企业所得税。 从增值税方面来看,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。也就是说,小规模纳税人捐赠矿泉水这种无偿赠送行为,在增值税上要视同销售。小规模纳税人增值税征收率通常为3%(在一些税收优惠期间可能会有减免,比如按1%征收)。其应纳税额的计算方式为:应纳税额=不含税销售额×征收率。不含税销售额=含税销售额÷(1 + 征收率)。例如,捐赠的矿泉水含税价值是1030元,征收率为3%,那么不含税销售额就是1030÷(1 + 3%) = 1000元,应缴纳的增值税就是1000×3% = 30元。 再看企业所得税,根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里要注意的是,捐赠需要符合公益性捐赠的条件,即通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行捐赠,并且取得合法有效的捐赠票据。如果是不符合规定的捐赠,是不能在企业所得税前扣除的。比如企业年度利润总额是100万元,那么在该年度内,符合条件的公益性捐赠支出在12万元以内的部分,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

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