非居民企业代扣代缴税费该如何做账？

在探讨非居民企业代扣代缴税费如何做账之前，我们先了解一下非居民企业的概念。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

对于代扣代缴税费的账务处理，主要涉及到不同的税种，以下为您详细介绍常见税种的账务处理方式。

首先是代扣代缴增值税。当企业发生代扣代缴增值税义务时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。企业应按照规定计算应代扣代缴的增值税额，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——代扣代交增值税”，贷记“银行存款”等科目。例如，A企业接受境外B企业提供的服务，合同金额为106万元（含税），增值税税率为6%，则应代扣代缴增值税=106÷(1 + 6%)×6% = 6万元。账务处理为：借：成本费用等100万元，借：应交税费——待抵扣进项税额6万元，贷：应付账款——B企业100万元，贷：应交税费——代扣代交增值税6万元。缴纳时，借：应交税费——代扣代交增值税6万元，贷：银行存款6万元。

其次是代扣代缴企业所得税。依据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业在支付款项时，应按照规定计算应代扣代缴的企业所得税额，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——代扣代交企业所得税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——代扣代交企业所得税”，贷记“银行存款”等科目。比如，C企业向境外D企业支付特许权使用费100万元，企业所得税税率为10%，则应代扣代缴企业所得税=100×10% = 10万元。账务处理为：借：成本费用等100万元，贷：应付账款——D企业90万元，贷：应交税费——代扣代交企业所得税10万元。缴纳时，借：应交税费——代扣代交企业所得税10万元，贷：银行存款10万元。

除了增值税和企业所得税，可能还会涉及到代扣代缴其他税费，如印花税等。对于印花税，根据相关规定，在书立应税凭证、进行证券交易时，扣缴义务人应依法代扣代缴印花税。账务处理一般是在确认相关业务时，借记相关成本费用科目，贷记“应交税费——代扣代交印花税”科目，缴纳时再借记“应交税费——代扣代交印花税”，贷记“银行存款”科目。

在整个账务处理过程中，企业需要注意准确计算代扣代缴的税费金额，按照规定的时间和方式进行申报和缴纳。同时，要妥善保存相关的合同、凭证等资料，以备税务机关检查。