增值税交税如何做账？

在企业的财务管理中，增值税交税的账务处理是一项重要且常见的工作，需要依据相关规定和准则进行规范操作。下面就不同环节的增值税做账方法进行详细介绍。

首先，购进货物或接受应税劳务时，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“原材料”“库存商品”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。这是因为企业购进货物时支付的增值税是可以用来抵扣销售货物时产生的销项税额的，所以单独记录在进项税额这个明细科目中。例如，企业购进一批原材料，取得增值税专用发票，价款为10000元，增值税额为1300元，款项已通过银行支付。账务处理为：借：原材料 10000，应交税费——应交增值税（进项税额） 1300，贷：银行存款 11300。

其次，销售货物或提供应税劳务时，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按照应收或实际收到的金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目。这是因为企业销售货物或提供劳务时，向购买方收取的增值税属于销项税额，是企业需要缴纳给国家的一部分税款。比如，企业销售一批产品，不含税售价为20000元，增值税税率为13%，款项尚未收到。账务处理为：借：应收账款 22600，贷：主营业务收入 20000，应交税费——应交增值税（销项税额） 2600。

然后，对于进项税额转出的情况。当企业购进的货物发生非正常损失（如因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等），或者改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）时，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需要做进项税额转出处理。借记“待处理财产损溢”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。例如，企业因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为5000元，进项税额为650元。账务处理为：借：待处理财产损溢 5650，贷：原材料 5000，应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650。

最后，缴纳增值税时。企业应根据当期应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（适用于当月缴纳当月增值税的情况），或借记“应交税费——未交增值税”科目（适用于当月缴纳上月增值税的情况），贷记“银行存款”科目。例如，企业当月缴纳当月增值税3000元，账务处理为：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 3000，贷：银行存款 3000；若企业缴纳上月未交的增值税2500元，账务处理为：借：应交税费——未交增值税 2500，贷：银行存款 2500。

总之，增值税交税的做账需要严格按照相关规定进行，准确记录每一个环节的账务，以确保企业税务处理的合规性和准确性。