企业所得税费用该如何计提？
我开了一家小公司，到了该计提企业所 得税费用的时候，却不知道具体该怎么做。我想了解计提企业所得税费用的具体方法和步骤，比如依据什么数据，按照怎样的比例来计提，有没有相关的公式之类的。希望能得到专业的解答。
张凯执业律师
已帮助 867 人解决法律问题
企业所得税费用的计提是企业财务管理中的重要环节，下面为您详细介绍。
首先，要明确几个关键概念。应纳税所得额是企业在一定时期内，按照税法规定计算得出的应缴纳所得税的所得额。通俗来讲，就是企业赚的钱经过税法规定的调整后，用来计算要交多少税的那个金额。企业所得税税率则是国家规定的，企业根据应纳税所得额按这个比例交税。
依据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。不过，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
计提企业所得税费用的基本公式为：当期应计提的企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率。应纳税所得额的计算通常是在企业会计利润的基础上，按照税法规定进行调整。比如，有些费用在会计核算中可以扣除，但税法不允许扣除，或者有些收入会计上没确认，但税法要算进去，这些都需要进行调整。
举个例子，某企业在一个纳税年度的会计利润是100万元，经过税务调整后，应纳税所得额为120万元。如果该企业适用25%的税率，那么当期应计提的企业所得税 = 120 × 25% = 30万元。会计分录一般为：借记“所得税费用”，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”。在实际缴纳时，借记“应交税费 - 应交企业所得税”，贷记“银行存款”。这样，企业就完成了企业所得税费用的计提和缴纳过程 。