企业所得税计提依据是什么？

企业所得税计提依据是应纳税所得额。应纳税所得额，简单来说，就是企业在一定时期内，经过税法规定的一系列调整后，用于计算企业所得税的那部分所得金额。它并不是企业的会计利润，而是在会计利润的基础上，按照税法的要求进行调整得出的。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。公式表示为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

下面来详细解释公式里各部分的含义：

收入总额，是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。比如，一家制造企业销售产品获得的收入，以及将闲置房屋出租获得的租金收入，都要计入收入总额。

不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。这部分收入不需要缴纳企业所得税，所以要从收入总额中减除。

免税收入，是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。例如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。这些收入虽然属于企业的收入，但国家为了鼓励某些行为或支持特定行业，给予了免税的优惠政策。

各项扣除，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用；税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加；损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。这些支出在计算应纳税所得额时是可以扣除的。

允许弥补的以前年度亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业发生的亏损，可以在以后年度的应纳税所得额中进行弥补，但弥补期限最长不得超过五年。也就是说，如果企业今年盈利了，但前几年有亏损，在计算今年的应纳税所得额时，可以先把前几年的亏损弥补掉，然后再计算应纳税额。

了解了应纳税所得额的计算方法后，企业所得税的计提就比较简单了。企业所得税的税率一般为25%，企业按照计算得出的应纳税所得额乘以适用税率，就可以得出当期应计提的企业所得税税额。公式为：当期应计提企业所得税税额 = 应纳税所得额 × 税率。例如，某企业经过计算得出应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，那么当期应计提的企业所得税税额就是100 × 25% = 25万元。