无形资产摊销税会差异如何调整?


在了解无形资产摊销税会差异调整之前,我们先明确两个概念。会计上的无形资产摊销,是指企业将无形资产的成本在其使用寿命内进行系统分摊,按照会计准则来计算每期应摊销的金额,目的是合理反映无形资产为企业带来经济利益的消耗情况。而税务上的无形资产摊销,则是依据税法规定来确定摊销的范围、方法和期限,主要是为了确定企业应纳税所得额。 税会差异就是指由于会计和税法规定不同,导致无形资产摊销在会计处理和税务处理上出现的金额差异。这种差异主要分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是指某一会计期间,由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异,这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额,这种差异会随着时间的推移而逐渐转回。 对于无形资产摊销税会差异的调整,需要在企业所得税纳税申报时进行。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 当会计上的摊销金额大于税法规定的摊销金额时,这部分多摊销的金额要调增应纳税所得额。也就是说,在计算企业所得税时,要把这部分多算的费用加回来,增加应纳税的利润。例如,会计上按10年摊销一项无形资产,每年摊销10万元,但税法规定按15年摊销,每年只能摊销约6.67万元,那么每年就需要调增应纳税所得额约3.33万元。 相反,当会计上的摊销金额小于税法规定的摊销金额时,这部分少摊销的金额可以调减应纳税所得额。即计算企业所得税时,把少算的费用扣除,减少应纳税的利润。不过,调整时要注意符合税法规定的条件和程序,要准备好相关的资料和凭证,以证明调整的合理性和准确性。同时,企业还需要建立相应的纳税调整台账,记录差异的产生和转回情况,以便后续的管理和查询。





