委托加工的消费税应该如何计算？

我委托了一家工厂加工一批应税消费品，但是不清楚委托加工的消费税到底该怎么算。我只知道涉及到材料成本、加工费这些，可具体的计算方式和步骤我不太明白，希望能有专业人士帮我讲解一下。
张凯执业律师
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在委托加工业务中，消费税是一项重要的税种。下面为你详细解释委托加工消费税的计算方法。


首先，我们要明确什么是委托加工。委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。这里要注意，如果是受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，都不属于委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。


对于委托加工的应税消费品，其消费税的计算有两种情况。第一种情况是按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指受托方（即代收代缴义务人）当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：销售价格明显偏低又无正当理由的；无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。


计算公式为：应纳税额 = 同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率。


第二种情况是没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率）。这里的“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本，委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。


然后根据组成计税价格计算应纳税额，公式为：应纳税额 = 组成计税价格×适用税率。


相关法律依据为《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（l - 比例税率）。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量×定额税率）÷（1 - 比例税率）。

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