question-icon 委托加工的应税消费品代付辅助材料费用有什么规定?

我委托一家工厂加工应税消费品,在代付辅助材料费用方面不太清楚规则。比如这费用怎么算,对消费税的计算有没有影响,在法律上是如何规定的。希望能得到专业解答,了解相关法律要求和操作规范。
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  • #委托加工
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首先,我们来了解一下委托加工应税消费品的概念。委托加工应税消费品,简单来说,就是由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 在委托加工应税消费品的过程中,代付辅助材料费用是一个重要的方面。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则的规定,委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。 这里所说的组成计税价格,对于实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格 =(材料成本 + 加工费)÷(1 - 比例税率)。其中,材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本;加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。也就是说,代付的辅助材料费用是包含在加工费里面的,会影响组成计税价格的计算,进而影响消费税的计算。 举例来说,如果委托方提供的材料成本是10000元,受托方收取的加工费(包含代付辅助材料费用)是2000元,消费税税率为10%。那么组成计税价格 =(10000 + 2000)÷(1 - 10%)≈ 13333.33元,应缴纳的消费税 = 13333.33×10% = 1333.33元。 此外,受托方在代收代缴消费税时,需要按照规定向委托方开具代收代缴税款凭证。委托方收回委托加工的应税消费品后,如果用于连续生产应税消费品的,所纳消费税税款准予按规定抵扣;如果直接出售的,不再缴纳消费税。

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