委托加工原材料收回后继续加工应税消费品在法律上是如何规定的？

我有一批原材料委托给其他企业加工，现在收回打算继续加工成应税消费品。我不太清楚在这个过程中涉及哪些法律规定，比如消费税怎么处理，税务申报有啥要求等，希望了解一下相关法律内容。
张凯执业律师
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在委托加工原材料收回后继续加工应税消费品的情况下，涉及到诸多重要的法律规定，下面我们来详细了解。


首先，要理解消费税的相关概念。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。在委托加工应税消费品时，受托方是法定的代收代缴义务人，除个体工商户以外，受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。这是为了保证国家税收的及时征收。


根据《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的公式为：组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）÷（1 - 消费税税率）。这里的材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本，加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。


当委托加工的应税消费品收回后继续加工应税消费品时，已纳消费税税款准予按规定抵扣。例如，委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品等。在连续生产应税消费品销售时，应按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。


在税务申报方面，委托方要准确核算委托加工收回的应税消费品的数量、已纳消费税税额以及当期生产领用数量等信息，并按照规定的期限和要求向税务机关进行申报。如果违反相关规定，未按规定代收代缴、代扣代缴税款，可能会面临相应的法律责任，如被税务机关处以罚款等。


总之，委托加工原材料收回后继续加工应税消费品涉及较为复杂的消费税处理和税务申报问题，企业和个人都应当严格按照法律规定执行，以避免不必要的法律风险。

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