可抵扣暂时性差异如何计算？

可抵扣暂时性差异是一个在所得税会计里非常重要的概念。通俗来讲，它就是资产的账面价值比计税基础低，或者负债的账面价值比计税基础高所产生的差异，这种差异在未来期间能够减少企业的应纳税所得额和应交所得税。

要计算可抵扣暂时性差异，首先得明白两个关键概念，即资产和负债的账面价值与计税基础。账面价值是按照企业会计准则核算出来的资产或负债在资产负债表上列示的金额。而计税基础则是按照税法规定，在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

对于资产来说，当资产的账面价值小于计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异。例如，企业一项固定资产的账面价值是80万元，而按照税法规定计算的计税基础是100万元，那么可抵扣暂时性差异就是100 - 80 = 20万元。这意味着在未来期间，企业可以多扣除20万元的成本费用，从而减少应纳税所得额。

对于负债而言，当负债的账面价值大于计税基础时，也会形成可抵扣暂时性差异。比如，企业因销售商品提供售后服务等原因确认了一项预计负债，账面价值为50万元，而税法规定只有在实际发生相关支出时才能税前扣除，此时计税基础为0，那么可抵扣暂时性差异就是50 - 0 = 50万元。也就是说，未来实际发生支出时，这50万元可以在税前扣除，进而减少应纳税所得额。

依据《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当按照资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额，确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债。当存在可抵扣暂时性差异时，应确认相应的递延所得税资产。计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。所以准确计算可抵扣暂时性差异，对于企业正确核算所得税费用和资产负债表中的递延所得税资产至关重要。