question-icon 哪些税目可以计入可抵扣暂时性差异?

我在处理公司税务时,对可抵扣暂时性差异这块不太明白。想知道在众多税目中,具体哪些是可以计入可抵扣暂时性差异的呢?我希望了解清楚,以便准确核算公司的税务情况,避免出现税务风险。
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  • #可抵扣差异
answer-icon 共1位律师解答

可抵扣暂时性差异是一个在税务和会计处理中经常遇到的概念。简单来说,它是指在未来期间可用来抵减应纳税所得额的暂时性差异。也就是说,现在会计上算的利润和税法上认可的利润不一样,导致现在多交税,未来可以少交税的情况。 在我国的税务处理中,有不少税目涉及可抵扣暂时性差异。首先是资产减值准备,依据《企业会计准则第 8 号——资产减值》规定,企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。像应收账款的坏账准备、存货的跌价准备等。当企业计提这些减值准备时,会计上会减少资产的账面价值,但税法通常在实际发生损失时才允许扣除。所以在计提减值准备的当期,会计利润小于应纳税所得额,形成可抵扣暂时性差异。 还有预计负债,比如企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。按照《企业会计准则第 13 号——或有事项》,企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用,同时确认预计负债。但税法规定,与销售产品相关的支出应于实际发生时税前扣除。这就导致会计上在当期确认了费用,减少了利润,而税法上不认可,在未来实际发生时才允许扣除,从而产生可抵扣暂时性差异。 另外,对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,如果其公允价值下降,会计上会减少资产的账面价值并确认公允价值变动损失,而税法在处置该金融资产时才确认损失。这也会造成会计利润和应纳税所得额的差异,形成可抵扣暂时性差异。 总的来说,当会计和税法在资产、负债的确认和计量上存在差异,且这种差异会导致未来少交税时,就可能形成可抵扣暂时性差异。企业在进行税务处理时,需要仔细分析这些差异,准确计算应纳税所得额。

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