出口退税率如何计算？

我在做出口生意，不太清楚出口退税率是怎么算出来的。每次算退税金额都一头雾水，不知道依据什么公式或者方法。也担心算错影响公司利益，想了解下具体该如何计算出口退税率。
张凯执业律师
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出口退税率的计算需要依据不同的情况来确定。首先，我们要了解出口退税，它是国家为了鼓励出口，对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。


在计算出口退税率之前，要先明确相关的几个概念。出口货物的退税额是根据出口货物的计税依据和适用的退税率来计算的。计税依据通常是出口货物的离岸价（FOB），也就是货物离开我国国境前的价格。


对于一般贸易出口货物，有两种常见的计算方法。第一种是“免、抵、退”办法，主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。其具体计算公式如下：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。


第二种是“先征后退”办法，主要适用于外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口。这种方法是先按照增值税暂行条例规定的征税率计算销项税额，然后再按照规定的退税率计算应退税额。应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率。


相关法律依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》，该条例对出口货物退税政策做了原则性规定，明确了出口货物退税的基本框架和要求，保障了出口退税政策的依法实施。同时，国家税务总局也会根据经济形势和产业政策的需要，对出口退税率进行调整和公布，企业需要密切关注相关政策变化，准确计算出口退税率和退税额。

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