包装物押金的销项税额如何计算？

我在经营一家销售商品的小店，经常会收取包装物押金。但我不太清楚这些包装物押金的销项税额该怎么算。每次到了报税的时候，这部分都让我很头疼，不知道该依据什么标准来计算，有没有相关的法律规定能指导一下呢？
张凯执业律师
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在探讨包装物押金的销项税额如何计算之前，我们先明确几个关键的法律概念。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。而包装物押金则是指企业在销售商品时，为了保证包装物能收回而向购买方收取的保证金。


根据我国增值税相关规定，对于一般货物的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。这里的“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。


对于除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品，销售时收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。而啤酒、黄酒的包装物押金，按照一般货物的包装物押金处理原则执行。


具体的计算公式为：销项税额 = 逾期包装物押金÷（1 + 适用税率）×适用税率。例如，企业销售一批货物，收取了1130元的包装物押金，货物适用的增值税税率为13%，1年后该押金逾期未退还，那么销项税额 = 1130÷（1 + 13%）×13% = 130元。


总之，在计算包装物押金的销项税额时，要区分不同的货物类型，判断押金是否逾期，再按照相应的公式进行计算。

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