符合条件的小微企业所得税减免额怎么计算？

我经营着一家小微企业，听说符合条件能享受所得税减免政策，但不太清楚减免额具体怎么算。我想了解一下计算的方法和依据，比如有哪些计算公式，需要考虑哪些因素，希望能得到详细解答。
张凯执业律师
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小微企业所得税减免额的计算需要先明确相关概念和依据，再按照特定方法进行计算。


首先，我们要明白什么是小微企业。根据财政部、税务总局发布的《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


接着，来看所得税减免额的计算方法。在税收政策中，对于符合条件的小微企业，有不同的分段计算方式。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


下面通过具体例子来说明计算过程。假设一家小微企业全年应纳税所得额为80万元，由于80万元不超过100万元，那么它的应纳税所得额为80×25% = 20万元，应缴纳的所得税为20×20% = 4万元。原本按照25%的法定税率计算，应缴纳所得税为80×25% = 20万元，所以减免额就是20 - 4 = 16万元。


再假设一家小微企业全年应纳税所得额为200万元。其中不超过100万元的部分，应纳税所得额为100×25% = 25万元，这部分应缴纳所得税为25×20% = 5万元；超过100万元但不超过300万元的部分是200 - 100 = 100万元，这部分应纳税所得额为100×25% = 25万元，应缴纳所得税为25×20% = 5万元。两部分相加，总共应缴纳所得税为5 + 5 = 10万元。如果没有减免政策，按照25%的法定税率计算，应缴纳所得税为200×25% = 50万元，所以减免额就是50 - 10 = 40万元。


总之，计算小微企业所得税减免额，要先根据企业的应纳税所得额判断适用的分段政策，分别计算各段的应纳税额，再与按法定税率计算的税额对比得出减免额。

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