小微企业减免企业所得税额如何计算？

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张凯执业律师
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首先，咱们来明确一下小微企业在税收方面的定义。根据相关规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


接下来，说说小微企业减免企业所得税额的计算方法。依据《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》等规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


举例说明，如果一家小微企业年度应纳税所得额为200万元。其中，不超过100万元的部分，按照现行政策，可能是减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，这部分应纳税额就是100×12.5%×20% = 2.5万元。超过100万元的那100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，这部分应纳税额就是100×25%×20% = 5万元。那么该企业总共应缴纳的企业所得税就是2.5 + 5 = 7.5万元。而如果没有税收优惠，200万元都按25%的税率计算，应纳税额是200×25% = 50万元。所以，这家企业减免的企业所得税额就是50 - 7.5 = 42.5万元。


简单来说，计算小微企业减免企业所得税额，要先根据企业的应纳税所得额，按照不同的区间和对应的优惠政策算出实际应缴纳的税额，再用没有优惠时应缴纳的税额减去实际缴纳的税额，得到的就是减免的税额。不过，税收政策可能会根据实际情况有所调整，企业在计算时要关注最新的税收法规。

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