税金及附加如何计算?


税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费。它包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。 下面为你详细介绍其计算方法: 首先是消费税,消费税的计算方法有从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税三种。从价定率的计算公式为:应纳税额 = 销售额×比例税率;从量定额的计算公式为:应纳税额 = 销售数量×定额税率;复合计税的计算公式为:应纳税额 = 销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。比如,某化妆品生产企业销售化妆品取得销售额100万元,化妆品消费税税率为15%,那么该企业应纳消费税税额 = 100×15% = 15万元。 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。其计算公式为:应纳税额 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)×适用税率。适用税率根据纳税人所在地不同分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(不在市区、县城或镇的)。例如,某企业位于市区,本月实际缴纳增值税20万元,消费税10万元,那么该企业应纳城市维护建设税税额 =(20 + 10)×7% = 2.1万元。 教育费附加也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,征收率为3%。计算公式为:应纳税额 =(实际缴纳的增值税 + 实际缴纳的消费税)×3%。接上例,该企业应纳教育费附加税额 =(20 + 10)×3% = 0.9万元。 资源税的计算方法根据应税产品的不同而有所不同,一般有从价计征和从量计征两种。从价计征的计算公式为:应纳税额 = 销售额×适用税率;从量计征的计算公式为:应纳税额 = 销售数量×单位税额。比如,某煤矿企业销售原煤取得销售额500万元,原煤资源税税率为5%,那么该企业应纳资源税税额 = 500×5% = 25万元。 房产税分为从价计征和从租计征两种情况。从价计征是按照房产原值一次减除10% - 30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%,计算公式为:应纳税额 = 房产原值×(1 - 扣除比例)×1.2%;从租计征是按照房产租金收入计算缴纳,税率为12%,计算公式为:应纳税额 = 租金收入×12%。例如,某企业拥有一处房产,原值为1000万元,当地规定的扣除比例为30%,那么该企业从价计征的房产税应纳税额 = 1000×(1 - 30%)×1.2% = 8.4万元。如果该房产用于出租,每月取得租金收入5万元,那么每月应纳房产税税额 = 5×12% = 0.6万元。 城镇土地使用税是按照实际占用的土地面积和规定的税额计算缴纳。计算公式为:应纳税额 = 实际占用土地面积×单位税额。单位税额根据不同地区和土地等级有所不同。 车船税是按照车船的种类和规定的年税额标准计算缴纳。计算公式为:应纳税额 = 应税车船数量×单位税额。 印花税根据不同的税目,分别采用比例税率和定额税率。比例税率的计算公式为:应纳税额 = 计税金额×适用税率;定额税率的计算公式为:应纳税额 = 应税凭证件数×单位税额。比如,某企业签订一份购销合同,合同金额为200万元,购销合同印花税税率为0.3‰,那么该企业应纳印花税税额 = 200×0.3‰ = 0.06万元。 相关法律依据主要是《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》《中华人民共和国资源税暂行条例》《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《中华人民共和国车船税法》《中华人民共和国印花税法》等。这些法律法规对各项税费的征收范围、计算方法、税率等都做出了明确规定。





