企业所得年度汇算调增该怎么填？
我经营着一家小公司，到了企业所得年度汇算 的时候，涉及到调增的部分，我不太清楚具体该怎么填。不知道要填哪些内容，按照什么步骤填，担心填错会有问题，想了解下企业所得年度汇算调增填写的具体方法。
张凯执业律师
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企业所得年度汇算调增，简单来说，就是在企业所得税年度汇算时，把一些按照税法规定不能扣除或者不能全额扣除的项目，在计算应纳税所得额时加回来。下面为您详细介绍填写方法。
首先，要明白调增项目。常见的调增项目有业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出等。比如业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超出这个标准的部分，就需要进行调增。
然后，填写相关表格。一般来说，企业需要填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》以及《纳税调整项目明细表》。在《纳税调整项目明细表》中，有专门的行次来填写不同的调增项目。例如，业务招待费的调增就在“扣除类调整项目——业务招待费支出”这一行填写。
接着，确定调增金额。根据前面提到的税法规定，计算出每个调增项目的具体金额，然后填入相应的表格中。比如，企业当年业务招待费发生额为10万元，当年销售（营业）收入为1000万元。按照发生额的60%计算，可扣除6万元；按照当年销售（营业）收入的5‰计算，可扣除5万元。那么，业务招待费就需要调增5万元（10 - 5）。
最后，汇总计算。将所有调增项目的金额汇总，填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的“纳税调整增加额”一栏。这样，企业所得年度汇算调增就填写完成了。
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在进行年度汇算时，必须按照规定准确填写调增项目，以确保应纳税所得额的计算准确无误。如果填写错误，可能会导致企业少缴或多缴税款，从而面临税务风险。