补交上年增值税及附加税该如何做账？

在企业的会计核算中，补交上年增值税及附加税的账务处理是一个较为复杂但又必须准确处理的事项。下面我们分别从增值税和附加税的角度，为你详细讲解如何进行账务处理。

首先是补交上年增值税的账务处理。如果是一般纳税人，在税务检查后需要补交增值税，对于应补交的增值税，需要通过“以前年度损益调整”和“应交税费——增值税检查调整”等科目来核算。假设企业经过税务检查，发现上一年度少缴纳了增值税，那么首先要做的是计提应补交的增值税，会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——增值税检查调整。然后将“应交税费——增值税检查调整”科目的余额转到“应交税费——未交增值税”科目，分录为：借：应交税费——增值税检查调整，贷：应交税费——未交增值税。实际缴纳时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，企业有义务准确核算并按时缴纳增值税，对于少缴的部分需要及时补缴。

接着是补交上年附加税的账务处理。附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，这些附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据的。当企业补交了增值税后，相应的附加税也需要补交。计提时，会计分录为：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加、应交税费——应交地方教育附加等。缴纳时，借：应交税费——应交城市维护建设税、应交税费——应交教育费附加、应交税费——应交地方教育附加等，贷：银行存款。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》等相关法规，企业缴纳增值税的同时，需要按照规定缴纳相应的附加税，少缴的部分同样需要补缴。

最后，由于“以前年度损益调整”科目核算的是企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，所以在处理完上述业务后，还需要将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如果“以前年度损益调整”科目是贷方余额，分录为：借：以前年度损益调整，贷：利润分配——未分配利润；如果是借方余额，则做相反的分录。这样的账务处理可以保证企业财务数据的准确性和合规性。