补缴增值税及附加税滞纳金如何进行账务处理？

在了解补缴增值税及附加税滞纳金的账务处理前，我们先来明确几个概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。附加税则是在增值税基础上按一定比例征收的税费，比如城市维护建设税、教育费附加等。滞纳金是因为没有按时缴纳税款，按照规定额外收取的费用。

对于补缴增值税的账务处理，一般来说，企业需要区分是一般纳税人还是小规模纳税人。如果是一般纳税人，补缴以前年度的增值税，通过“以前年度损益调整”科目核算。假设企业补缴增值税 10000 元，账务处理如下：借：以前年度损益调整 10000，贷：应交税费 - 未交增值税 10000。缴纳时，借：应交税费 - 未交增值税 10000，贷：银行存款 10000。如果是小规模纳税人，补缴增值税时，直接计入“应交税费 - 应交增值税”科目，比如补缴 5000 元，借：应交税费 - 应交增值税 5000，贷：银行存款 5000。

补缴附加税的账务处理，以城市维护建设税为例，它是以增值税为计税依据的。假设补缴增值税 10000 元，城市维护建设税税率为 7%，则需要补缴城市维护建设税 700 元（10000×7%）。账务处理为：借：以前年度损益调整 700，贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 700。缴纳时，借：应交税费 - 应交城市维护建设税 700，贷：银行存款 700。

关于滞纳金的账务处理，根据《企业会计准则》的规定，税收滞纳金应计入“营业外支出”科目。因为滞纳金是企业违反税收法规而支付的款项，不属于企业正常的经营支出。假设滞纳金为 200 元，账务处理为：借：营业外支出 200，贷：银行存款 200。需要注意的是，在企业所得税汇算清缴时，税收滞纳金不得在税前扣除，要进行纳税调增处理，这是依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。