补缴上月增值税附加税如何做凭证？

首先，我们来了解一下增值税附加税。增值税附加税是在增值税的基础上征收的一系列税费，常见的有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。它们是跟着增值税一起，按照一定比例计算征收的。

当进行补缴上月增值税附加税时，会计凭证的处理一般按照以下步骤来。对于城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，它们属于损益类科目中的税金及附加。在补缴时，我们要先把这笔费用计入税金及附加科目，同时确认一项负债，也就是应交税费。

根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》以及相关会计制度规定，具体的会计分录如下：

第一步，计提补缴的附加税。借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”等明细科目。这里的“税金及附加”反映企业经营活动应负担的相关税费，计提时意味着我们要把这部分费用记录到当期的损益中。而贷记“应交税费”，表明企业有了向税务机关缴纳这些税费的义务。

第二步，实际缴纳时，借记“应交税费 - 应交城市维护建设税”“应交税费 - 应交教育费附加”“应交税费 - 应交地方教育附加”等明细科目，贷记“银行存款”科目。这一步体现了企业履行纳税义务，资金从企业的银行账户流出到税务机关。

例如，某企业补缴上月增值税后，按规定计算出应补缴城市维护建设税 500 元，教育费附加 300 元，地方教育附加 200 元。计提时，会计分录为：借记“税金及附加” 1000 元，贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税” 500 元、“应交税费 - 应交教育费附加” 300 元、“应交税费 - 应交地方教育附加” 200 元。实际缴纳时，借记“应交税费 - 应交城市维护建设税” 500 元、“应交税费 - 应交教育费附加” 300 元、“应交税费 - 应交地方教育附加” 200 元，贷记“银行存款” 1000 元。