执行小企业会计准则的企业，汇算清缴退税分录该怎么做？

在执行小企业会计准则的企业中，汇算清缴退税的会计分录编制需要遵循一定的规则和方法。下面为您详细介绍。首先，我们要明确几个基本的会计概念。所得税费用是企业经营利润应交纳的所得税，它反映了企业在一定时期内因为经营活动而需要缴纳给国家的所得税金额。应交税费 - 应交所得税是企业按照税法规定计算应缴纳的企业所得税，这是企业对国家的一项负债。银行存款则是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。当企业收到汇算清缴退税时，第一步分录是调整以前年度损益。这是因为退税涉及到以前年度的所得税计算，需要对之前的会计记录进行调整。根据小企业会计准则，我们通过“所得税费用”科目来调整。分录为：借：应交税费 - 应交所得税；贷：所得税费用。这里借方的“应交税费 - 应交所得税”表示企业应缴纳的所得税减少了，因为有退税，相当于企业对国家的负债减少了。贷方的“所得税费用”表示以前年度多计提的所得税费用现在冲减回来。第二步分录是收到退税款，分录为：借：银行存款；贷：应交税费 - 应交所得税。借方的“银行存款”表示企业实际收到了退税款，银行账户里的资金增加了。贷方的“应交税费 - 应交所得税”表示企业与国家之间关于所得税的债务关系进一步结清。依据《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。在汇算清缴退税的处理中，采用未来适用法，不追溯调整以前年度的财务报表，而是直接在发现当期进行调整，这样简化了会计处理过程，更符合小企业的实际情况。综上所述，执行小企业会计准则的企业在汇算清缴退税时，按照上述分录进行处理，既符合会计准则的要求，也能准确反映企业的财务状况和经营成果。