汇算清缴退所得税的会计分录怎么做？

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张凯执业律师
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首先，我们来了解一下汇算清缴退所得税会计分录的相关内容。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。


当企业收到汇算清缴退所得税时，在会计处理上一般会涉及到“应交税费 - 应交所得税”“以前年度损益调整”“银行存款”等科目。


对于执行企业会计准则的企业，收到退税款时，分录如下：


借：银行存款


贷：应交税费 - 应交所得税


然后冲减多计提的所得税：


借：应交税费 - 应交所得税


贷：以前年度损益调整


最后将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”：


借：以前年度损益调整


贷：利润分配 - 未分配利润


而对于执行小企业会计准则的企业，由于不采用“以前年度损益调整”科目，收到退税款时，分录为：


借：银行存款


贷：应交税费 - 应交所得税


冲减多计提的所得税时：


借：应交税费 - 应交所得税


贷：所得税费用


在法律依据方面，《企业会计准则》和《小企业会计准则》对会计科目的使用和会计分录的编制都有明确规定。企业应按照相应准则的要求进行准确的会计处理，以保证财务信息的真实性和准确性。

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