汇算清缴企业所得税的会计分录是怎样的？

汇算清缴企业所得税的会计分录涉及多种情况，下面为您详细讲解。首先，需要了解汇算清缴的概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在补税的情况下，按照《企业会计准则》的规定，当企业经过汇算清缴后发现需要补缴企业所得税时，会计分录如下：第一步，确认应补缴的所得税，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。这里的“以前年度损益调整”是一个过渡性科目，用于调整以前年度的损益事项。“应交税费——应交所得税”则反映企业应缴纳的所得税金额。第二步，缴纳税款时，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目，这表示企业实际支付了补缴的税款。第三步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，这样就完成了补税的会计处理。

如果是退税的情况，当企业汇算清缴后发现多缴纳了企业所得税，可申请退税。第一步，收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，这表明企业收到了退回的税款。第二步，冲减多计提的所得税，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。第三步，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，从而完成退税的会计处理。总之，正确处理汇算清缴企业所得税的会计分录，对于准确反映企业的财务状况和经营成果至关重要。