汇算清缴所得税的会计分录怎么做？

汇算清缴所得税的会计分录涉及多个步骤，下面为您详细讲解：

首先是计提汇算清缴应补缴的所得税。当企业经过汇算清缴后，发现需要补缴所得税时，就需要做相应的会计处理。这时候，要增加“以前年度损益调整”，它是一个用来核算以前年度财务报表中重大错误的会计科目，同时增加“应交税费——应交所得税”。会计分录为：借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税。这里依据的是《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则规定对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。

接着是缴纳汇算清缴应补缴的所得税。当企业实际缴纳这笔应补缴的所得税时，要减少“应交税费——应交所得税”，同时减少“银行存款”。会计分录为：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款。这是基于企业的资金流动和税务缴纳的实际情况进行的会计记录。

然后是调整未分配利润。在计提了以前年度损益调整后，要对未分配利润进行相应的调整。如果是补缴所得税，意味着企业的利润减少，所以要减少“利润分配——未分配利润”，同时减少“以前年度损益调整”。会计分录为：借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整。这是按照《企业会计准则》中关于利润分配和会计科目调整的规定进行操作的。

如果汇算清缴后是应退税的情况，会计分录则有所不同。首先是确认应退的所得税，要增加“其他应收款——应收所得税退税款”，同时减少“以前年度损益调整”。会计分录为：借：其他应收款——应收所得税退税款 贷：以前年度损益调整。这同样是依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》。

当实际收到退税款时，要增加“银行存款”，同时减少“其他应收款——应收所得税退税款”。会计分录为：借：银行存款 贷：其他应收款——应收所得税退税款。这是根据企业实际收到资金的情况进行的会计记录。