汇算清缴补缴所得税款的会计分录怎么做？

首先，我们来解释一下汇算清缴和所得税款会计分录的概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

而会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。在汇算清缴补缴所得税款时，正确的会计分录非常重要，它能准确反映企业的财务状况和税务情况。

根据相关规定，企业在汇算清缴后需要补缴所得税款时，一般按照以下步骤进行会计处理：

第一步，补提所得税时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。“应交税费——应交所得税”则是核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。

第二步，缴纳所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

这一步表示企业实际缴纳了补缴的所得税款，资金从银行账户划出。

第三步，调整未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

这是因为补缴所得税会影响企业的未分配利润，所以需要进行相应的调整。如果企业还需要提取盈余公积，还需要做进一步的分录：

借：盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

以上会计分录的处理依据是《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》等相关会计准则。这些准则确保了企业在处理类似业务时能够遵循统一的规范，保证财务信息的准确性和可比性。