所得税汇算清缴的会计分录是怎样的？

所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在会计处理上，当企业需要补缴所得税时，首先要确认应补缴的所得税费用。根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。具体的会计分录为：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这里的“以前年度损益调整”科目，是用来调整以前年度的损益事项，使得财务报表能更准确地反映企业的经营成果。而“应交税费——应交所得税”则是记录企业应向税务机关缴纳的所得税金额。

缴纳补缴的所得税时，会计分录为：借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这表明企业用银行存款支付了应补缴的税款。

如果企业在汇算清缴后发现多缴了所得税，可申请退税。收到退税款时，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”。这意味着企业的银行存款增加，同时应交的所得税减少。然后，再将多缴的部分冲减“以前年度损益调整”，分录为：借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”。最后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，如果“以前年度损益调整”科目为贷方余额，分录为：借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；如果为借方余额，则做相反分录。这样做是为了将调整后的损益结转到未分配利润中，反映企业真实的利润分配情况。