所得税汇算清缴的会计分录是怎样的？

所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

对于所得税汇算清缴的会计分录，主要分为以下几种情况：

第一种情况，补提所得税时：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这里的“以前年度损益调整”科目是用来调整以前年度的损益事项的，“应交税费——应交所得税”反映企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。补提所得税属于对前期应纳税额的调整，所以通过“以前年度损益调整”科目核算。

第二种情况，缴纳所得税时：借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。这一步就是实际把钱交给税务机关，减少了企业的银行存款，同时也结清了之前计提的应交所得税负债。

第三种情况，调整未分配利润时：如果是补提所得税后，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”；如果是多交了所得税，做相反的分录。这是因为补提或多交所得税会影响企业的未分配利润，通过这样的分录来调整未分配利润的金额。企业的利润分配是有一定顺序的，未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润，所以需要对其进行相应的调整。