汇算清缴所得税退回的会计分录怎么做？

在会计处理中，汇算清缴所得税退回的情况一般分为两种，下面为您详细介绍这两种情况的会计分录处理方法以及相应的解释。

第一种情况，当企业执行《企业会计准则》时，一般需要通过“以前年度损益调整”科目来进行处理。如果汇算清缴后收到退回的所得税，分录如下：首先，借：银行存款，贷：应交税费 - 应交所得税；然后，借：应交税费 - 应交所得税，贷：以前年度损益调整；最后，借：以前年度损益调整，贷：利润分配 - 未分配利润。这里的“以前年度损益调整”科目是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。使用这个科目是因为所得税退回属于对以前年度利润的调整，所以不能直接计入当期损益。依据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，涉及损益的项目通过“以前年度损益调整”科目核算。

第二种情况，若企业执行《小企业会计准则》，由于《小企业会计准则》采用未来适用法，不追溯调整以前年度的损益。当收到汇算清缴退回的所得税时，分录为：借：银行存款，贷：所得税费用。“所得税费用”科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。在小企业会计准则下，为了简化核算，不使用“以前年度损益调整”科目，直接调整当期的所得税费用。根据《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。