第四季度所得税没有计提该如何做账？

我公司第四季度所得税忘记计提了，现在不知道该怎么处理账务。我不太清楚相关的会计和税务规定，也不知道这种情况会不会有什么影响，想问问大家遇到这种情况应该怎么做账，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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在会计处理中，所得税计提是一项重要的工作，它是按照权责发生制原则，将本会计期间应承担的所得税费用提前计算并记录下来。当第四季度所得税没有计提时，需要分情况进行账务处理。


如果是在年度结账前发现第四季度所得税未计提，可进行补提处理。根据《企业会计准则》，企业应按照当期应纳税所得额和适用税率计算应缴纳的所得税费用。补提分录如下：借：所得税费用；贷：应交税费 - 应交所得税。这里的“所得税费用”科目反映企业负担的所得税，属于损益类科目；“应交税费 - 应交所得税”则是负债类科目，表示企业应向税务机关缴纳的所得税金额。


如果已经完成年度结账才发现未计提，由于涉及到以前年度损益调整，处理会相对复杂一些。依据相关规定，需要通过“以前年度损益调整”科目进行核算。分录为：借：以前年度损益调整；贷：应交税费 - 应交所得税。然后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。这是因为以前年度的损益已经结账，不能再直接影响当期利润，所以要通过专门的科目来调整以前年度的利润情况。


完成上述账务处理后，还需要注意税务申报方面。要按照正确的应纳税所得额和税率计算应缴纳的所得税，并在规定的申报期内进行申报缴纳。如果因为未计提导致申报数据与实际应纳税额不符，可能需要进行更正申报，避免产生税务风险。

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