question-icon 增值税和附加税如何做账?

我开了个小公司,在处理财务账目的时候,对于增值税和附加税的账务处理不太清楚。不知道该依据什么规则来记账,也不了解具体的操作步骤,怕做错账影响公司财务情况,想知道增值税和附加税到底该怎么做账。
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  • #税务做账
answer-icon 共1位律师解答

增值税和附加税的做账是企业财务管理中的重要环节,以下为您详细介绍其做账方法。 首先,我们要明白增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。而附加税则是在增值税基础上征收的,常见的有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。 对于增值税的账务处理: 在销售货物或提供应税劳务时,企业会产生销项税额。比如,企业销售一批货物,含税销售额为11300元,增值税税率为13%,那么不含税销售额就是11300÷(1 + 13%) = 10000元,销项税额为10000×13% = 1300元。这时的会计分录为:借:银行存款 11300 贷:主营业务收入 10000 应交税费 - 应交增值税(销项税额) 1300 当企业购进货物或接受应税劳务时,会产生进项税额。假设企业购进一批原材料,含税价款为5650元,增值税税率为13%,不含税价款就是5650÷(1 + 13%) = 5000元,进项税额为5000×13% = 650元。会计分录为:借:原材料 5000 应交税费 - 应交增值税(进项税额) 650 贷:银行存款 5650 到了期末,企业需要计算应缴纳的增值税额,公式为:应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。如果计算结果为正数,就需要缴纳增值税;如果为负数,则形成留抵税额,可在下期继续抵扣。缴纳增值税时的会计分录为:借:应交税费 - 应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 对于附加税的账务处理: 附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税税率根据地区不同分为7%(市区)、5%(县城、镇)和1%(其他地区),教育费附加率为3%,地方教育附加率一般为2%。 假设企业本期实际缴纳增值税为1000元,在市区的话,城市维护建设税 = 1000×7% = 70元,教育费附加 = 1000×3% = 30元,地方教育附加 = 1000×2% = 20元。计提附加税时的会计分录为:借:税金及附加 120 贷:应交税费 - 应交城市维护建设税 70 应交税费 - 应交教育费附加 30 应交税费 - 应交地方教育附加 20 缴纳附加税时的会计分录为:借:应交税费 - 应交城市维护建设税 70 应交税费 - 应交教育费附加 30 应交税费 - 应交地方教育附加 20 贷:银行存款 120 依据的相关法律条文主要是《中华人民共和国增值税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》等,这些法规明确了增值税和附加税的征收范围、税率等内容,企业在做账时需要严格按照这些规定进行操作。

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