增值税和附加税如何做账？

增值税和附加税的做账是企业财务管理中的重要环节，以下为您详细介绍其做账方法。 首先，我们要明白增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。而附加税则是在增值税基础上征收的，常见的有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。 对于增值税的账务处理： 在销售货物或提供应税劳务时，企业会产生销项税额。比如，企业销售一批货物，含税销售额为11300元，增值税税率为13%，那么不含税销售额就是11300÷(1 + 13%) = 10000元，销项税额为10000×13% = 1300元。这时的会计分录为：借：银行存款 11300

贷：主营业务收入 10000

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 1300 当企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额。假设企业购进一批原材料，含税价款为5650元，增值税税率为13%，不含税价款就是5650÷(1 + 13%) = 5000元，进项税额为5000×13% = 650元。会计分录为：借：原材料 5000

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 650

贷：银行存款 5650 到了期末，企业需要计算应缴纳的增值税额，公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。如果计算结果为正数，就需要缴纳增值税；如果为负数，则形成留抵税额，可在下期继续抵扣。缴纳增值税时的会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税（已交税金）

贷：银行存款 对于附加税的账务处理： 附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据。城市维护建设税税率根据地区不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区），教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%。 假设企业本期实际缴纳增值税为1000元，在市区的话，城市维护建设税 = 1000×7% = 70元，教育费附加 = 1000×3% = 30元，地方教育附加 = 1000×2% = 20元。计提附加税时的会计分录为：借：税金及附加 120

贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 70

应交税费 - 应交教育费附加 30

应交税费 - 应交地方教育附加 20 缴纳附加税时的会计分录为：借：应交税费 - 应交城市维护建设税 70

应交税费 - 应交教育费附加 30

应交税费 - 应交地方教育附加 20

贷：银行存款 120 依据的相关法律条文主要是《中华人民共和国增值税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》等，这些法规明确了增值税和附加税的征收范围、税率等内容，企业在做账时需要严格按照这些规定进行操作。