有留抵税额时附加税怎么申报?
我公司目前有留抵税额,在申报附加税这块不太清楚该怎么操作。不知道有留抵税额时附加税的申报流程、计算方式和正常情况比有啥不同,也不确定相关政策是怎样的,希望懂的人能给解答下。
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留抵税额指的是企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额,这个差额可以留到下期继续抵扣销项税额。而附加税通常是指城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加,它们是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80 号)规定,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。也就是说,当企业有留抵税额,并且符合留抵退税条件并申请退税后,在计算附加税时,要从计税依据中扣除退还的增值税税额。 在申报附加税时,若有留抵税额但未申请留抵退税,附加税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。由于有留抵税额,意味着当期实际缴纳的增值税为 0,那么以增值税为计税依据的附加税也为 0,在申报时按 0 申报即可。 若申请了留抵退税,以实际缴纳的增值税和消费税税额,减去退还的增值税税额后的余额,作为附加税的计税依据。比如,企业当期实际缴纳增值税 5 万元,申请留抵退税 2 万元,那么附加税的计税依据就是 5 - 2 = 3 万元。然后按照当地规定的附加税税率,计算应缴纳的附加税金额,再进行申报。不同地区的附加税税率可能会有所差异,城市维护建设税税率一般分为 7%(市区)、5%(县城、镇)和 1%(其他地区),教育费附加率为 3%,地方教育附加率通常为 2%。

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