小规模纳税人收到普通发票该怎么使用?
我是一家小规模企业,最近收到了一些普通发票,不太清楚这些发票在财务处理和税务申报方面该怎么使用。不知道能不能用来抵扣税款,在记账的时候又该怎么做,希望能得到详细解答。
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首先,我们来解释一些基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。普通发票是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的收付款凭证。 对于小规模纳税人来说,收到普通发票后,它不能像增值税专用发票那样进行进项税额的抵扣。这是因为小规模纳税人采用的是简易计税方法,应纳税额是按照销售额和征收率计算的,不存在进项抵扣的问题。比如,一家小规模企业销售货物取得了一定的收入,按照征收率计算应缴纳的增值税,不会因为收到的普通发票上的税额而减少应纳税额。 在财务处理方面,小规模纳税人收到普通发票后,应将发票上的金额全部计入相关的成本或费用科目。例如,如果是购买办公用品收到的普通发票,就把发票金额计入“管理费用——办公用品”科目;如果是购买原材料收到的普通发票,就将发票金额计入“原材料”科目。记账时,一般的会计分录为:借记相应的成本或费用科目,贷记“库存现金”“银行存款”等科目。 从税务申报的角度来看,普通发票虽然不能抵扣增值税,但在计算企业所得税时,符合规定的成本和费用是可以在税前扣除的。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。也就是说,小规模纳税人收到的普通发票所对应的成本和费用,只要是真实、合理且与企业经营活动相关的,就可以在企业所得税前进行扣除,从而减少应纳税所得额,降低企业所得税负担。

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