所得税会计有哪些问题？
共1位律师解答
所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。在实际操作中，所得税会计存在着诸多问题。下面为您详细介绍： 首先，在所得税会计的概念理解上，存在一些容易混淆的点。会计收益是指按照会计准则计算出来的企业利润，而应税收益是按照税法规定计算的应纳税所得额。两者之间的差异分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。例如，企业购买国债取得的利息收入，会计上确认为收益，但税法规定国债利息收入免征所得税，这就形成了永久性差异。依据《中华人民共和国企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入。 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额；负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。例如，企业计提的固定资产减值准备，会计上在计提时减少了利润，但税法规定在实际发生损失时才允许扣除，这就产生了暂时性差异。《企业会计准则第18号——所得税》对暂时性差异的处理有明确规定。 其次，在所得税会计的核算方法上也存在问题。目前我国企业可以采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。这种方法要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。然而，这种核算方法相对复杂，对于一些会计人员来说，理解和操作起来有一定难度。比如，在确定递延所得税资产和递延所得税负债时，需要考虑税率的变化、暂时性差异的转回时间等因素，这增加了核算的复杂性和不确定性。 再者，所得税会计的信息披露也存在不足。企业应当在财务报表附注中披露与所得税有关的信息，如所得税费用（收益）的主要组成部分、所得税费用（收益）与会计利润关系的说明等。但在实际中，部分企业对所得税会计信息披露不充分，导致财务报表使用者难以全面了解企业的所得税情况。这可能会影响投资者、债权人等对企业财务状况和经营成果的判断。相关规定如《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表附注的披露要求进行了规范。 最后，所得税会计与税收征管之间存在协调问题。企业的所得税会计处理需要遵循会计准则，而税务机关的税收征管依据税法。由于会计准则和税法的目的和规定不同，可能会导致企业会计处理与税务处理不一致。企业在进行所得税申报时，需要对会计利润进行纳税调整，以确定应纳税所得额。这就要求企业会计人员既要熟悉会计准则，又要掌握税法规定，增加了企业的纳税遵从成本。同时，税务机关在税收征管过程中，也需要对企业的所得税会计处理进行审核和监督，以确保企业依法纳税。
大家都在问 
立即联系