房地产开发企业计算土地增值税时的扣除项目有哪些？

在了解房地产开发企业计算土地增值税的扣除项目之前，我们先简单解释一下土地增值税。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。而扣除项目就是在计算增值额时，可以从收入中扣除的部分。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，房地产开发企业计算土地增值税时主要有以下扣除项目：

首先是取得土地使用权所支付的金额。这指的是纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。比如说，企业通过出让方式取得土地，支付的土地出让金就属于这部分。这是企业开发房地产的基础成本，在计算土地增值税时可以扣除。

其次是房地产开发成本。它包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。例如，企业为了开发房地产项目，拆除了土地上原有的建筑物并给予了补偿，这部分费用就属于土地征用及拆迁补偿费；建筑安装工程费就是建设房屋过程中支付给施工单位的费用。这些成本都是企业为了开发房地产实际支出的，所以可以在计算土地增值税时扣除。

第三是房地产开发费用。它是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。这是因为企业在开发房地产过程中会产生各种费用，合理的开发费用也应该在计算增值额时予以考虑。

第四是与转让房地产有关的税金。包括在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。这些税金是企业在转让房地产过程中必须缴纳的，所以也可以从收入中扣除。

最后，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。这是国家为了鼓励房地产开发企业进行开发建设而给予的一项优惠政策。