生产企业出口退什么税,能举个例题说明吗?


生产企业出口退税主要涉及增值税和消费税。下面为你详细解释这两个税种的相关概念,以及给出一个例题进行说明。 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。对于生产企业出口货物,在符合规定的情况下,退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税。 消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。生产企业出口属于应征消费税的货物,免征消费税,如果该货物在生产环节已经缴纳了消费税,也会予以退还。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关规定,生产企业出口货物退税遵循一定的原则和计算方法。 下面我们来看一个例题。假设某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,出口退税率为10%。该企业当期内销货物不含税销售额为200万元,销项税额为26万元;当期出口货物离岸价折合人民币为300万元。当期购进原材料等取得增值税专用发票,注明价款为400万元,进项税额为52万元。 第一步,计算当期不得免征和抵扣税额。当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率 - 出口货物退税率)=300×(13% - 10%) = 9万元。 第二步,计算当期应纳税额。当期应纳税额=当期销项税额 -(当期进项税额 - 当期不得免征和抵扣税额)=26 -(52 - 9) = -17万元。负数表示当期期末留抵税额。 第三步,计算当期免抵退税额。当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=300×10% = 30万元。 第四步,比较当期期末留抵税额和当期免抵退税额的大小。由于当期期末留抵税额17万元小于当期免抵退税额30万元,所以当期应退税额为17万元,当期免抵税额=当期免抵退税额 - 当期应退税额=30 - 17 = 13万元。 通过这个例题,你可以清晰地看到生产企业出口退税的计算过程,以及增值税退税的具体情况。如果涉及消费税退税,计算方式会根据应税消费品的不同有所差异。





