识别其他货币资金业务会计造假的一般查证方法有哪些？
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在企业的财务管理中，其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等。会计造假是指企业或个人为了达到某种目的，故意编制虚假的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料的行为。识别其他货币资金业务会计造假，有以下一些常见的查证方法。 首先是核对法。核对法就是将不同来源的相关会计资料进行对比，查看是否一致。例如，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，检查两者的收支记录是否相符，金额是否一致。如果发现有差异，就要进一步追查原因，看是否存在会计造假的情况。根据《中华人民共和国会计法》第十七条规定，“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”通过核对法，可以发现一些明显的会计造假迹象。 其次是函证法。函证法是指审计人员通过向有关单位发函，来证实其他货币资金的真实性和准确性。比如，对于外埠存款，审计人员可以向开立外埠存款账户的银行发函，询问账户的余额、收支情况等。对于银行汇票存款、银行本票存款等，也可以向相关银行进行函证。函证法能够有效地获取外部证据，验证企业其他货币资金业务的真实性。《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》对函证的程序和要求做出了明确规定，审计人员应当按照准则的要求进行函证，以确保函证结果的可靠性。 再者是盘点法。对于一些可以进行实物盘点的其他货币资金，如存出投资款所对应的证券等，审计人员可以进行实地盘点。通过盘点，检查实际的证券数量、种类等是否与企业的会计记录相符。如果发现账实不符，就可能存在会计造假的问题。盘点法可以直观地发现实物资产与会计记录之间的差异，为进一步查证提供线索。 另外，还可以进行分析性复核。分析性复核是指审计人员对企业的财务数据进行分析，查看是否存在异常波动或不合理的情况。例如，分析其他货币资金的收支比例、余额变化趋势等。如果发现某项其他货币资金的收支比例与以往相比有较大变化，或者余额出现异常波动，就需要进一步调查原因。通过分析性复核，可以发现一些潜在的会计造假风险。 最后，要关注相关的内部控制制度。企业的内部控制制度是否健全有效，对防止会计造假起着至关重要的作用。审计人员可以检查企业的内部控制制度，看是否存在漏洞或缺陷。例如，是否存在不相容职务未分离的情况，是否有严格的审批程序等。如果企业的内部控制制度存在问题，就容易发生会计造假行为。《企业内部控制基本规范》对企业内部控制的目标、原则、要素等做出了规定，企业应当建立健全有效的内部控制制度，以防范经营风险和财务风险。 识别其他货币资金业务会计造假需要综合运用多种查证方法，同时要结合企业的实际情况进行深入调查。审计人员在查证过程中，应当严格遵守相关的法律法规和审计准则，确保查证结果的准确性和可靠性。
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