生产企业出口退税的计算公式是什么？

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张凯执业律师
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出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。对于生产企业而言，出口退税主要采用“免、抵、退”税办法。下面为你详细介绍其计算公式及相关概念。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。具体计算公式如下：


当期应纳税额的计算：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。这里的当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）- 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。而免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率 - 出口货物退税率）。


当期免抵退税额的计算：当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额。其中，免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。


当期应退税额和免抵税额的计算分两种情况：一是如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额 - 当期应退税额；二是如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。上述内容依据的是《财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）等相关规定。在实际操作中，企业要根据自身实际情况，准确运用公式进行出口退税的计算。

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