一般贸易出口退税如何计算？

我做一般贸易出口业务，对出口退税的计算不太清楚。每次涉及退税时都一头雾水，不知道具体怎么算。想了解下一般贸易出口退税到底是依据什么来算的，计算方法是怎样的，希望能有详细的解答。
张凯执业律师
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一般贸易出口退税的计算，涉及到多个方面，我们先来了解一下相关的基本概念。出口退税，简单来说，就是国家为了鼓励出口，把出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，退还给出口企业。这可以降低企业的成本，提高产品在国际市场的竞争力。


对于一般贸易出口退税的计算，主要有两种情况。一种是“免、抵、退”税办法，主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。“免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。


其具体的计算公式如下：当期应纳税额 = 当期内销货物的销项税额 -（当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率 - 出口货物退税率） - 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税额 = 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 免抵退税额抵减额；当期应退税额和免抵税额的计算：如果当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期期末留抵税额，当期免抵税额 = 当期免抵退税额 - 当期应退税额；如果当期期末留抵税额 > 当期免抵退税额，则当期应退税额 = 当期免抵退税额，当期免抵税额 = 0。


另一种是“先征后退”办法，主要适用于外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口。其计算公式为：应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额×退税率。这些计算方法依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关的出口退税管理办法等法律法规。在实际操作中，企业需要严格按照规定进行申报和计算退税，以确保符合法律要求。

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