question-icon 固定资产减值和所得税有什么关系?

我公司有一些固定资产发生了减值情况,在处理税务申报时,不确定固定资产减值和所得税之间存在怎样的关联,不清楚该如何依据固定资产减值来进行所得税方面的操作,想了解这两者的关系。
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  • #资产所得税
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首先,我们来了解一下固定资产减值和所得税的基本概念。固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。简单来说,就是一项固定资产原本账面上值一定的金额,但由于各种原因,比如技术更新、市场环境变化等,它实际能为企业带来的经济利益变少了,这时候就出现了减值。而所得税是企业按照税法规定,就其生产经营所得和其他所得缴纳的一种税。 在我国的税法规定中,对于固定资产减值和所得税的关系有着明确的规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。这里的准备金支出就包括了固定资产减值准备。也就是说,企业计提的固定资产减值准备,在会计核算上虽然减少了企业的利润,但在计算企业所得税应纳税所得额时,税法是不认可这部分减值准备的。 企业在进行会计核算时,按照会计准则的要求,当固定资产发生减值时,会计提固定资产减值准备,借记“资产减值损失”科目,贷记“固定资产减值准备”科目,这会使企业当期的会计利润减少。然而,在计算所得税时,要将这部分计提的减值准备加回到会计利润中,来确定应纳税所得额。 举个例子,假如某企业当年的会计利润是100万元,其中因为计提固定资产减值准备而减少了利润20万元。那么在计算所得税时,应纳税所得额就要调整为120万元(100 + 20),然后按照适用的所得税税率来计算应缴纳的所得税。 当固定资产处置时,如果之前计提了减值准备,会影响处置损益。会计上的处置损益是处置收入减去固定资产账面价值(账面余额减去累计折旧和减值准备)。而税法上的处置损益是处置收入减去税法认可的计税基础(一般是固定资产的初始成本减去按照税法规定计算的累计折旧)。这种差异也会对所得税产生影响。如果会计上的处置损益和税法上的处置损益不同,需要进行相应的纳税调整。

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