question-icon 固定资产减值和所得税有什么关系?

我公司有一些固定资产发生了减值情况,在处理财务报表和纳税申报时,不清楚固定资产减值和所得税之间到底存在怎样的联系。不知道固定资产减值会如何影响所得税的计算和缴纳,也不了解在税法上对于这种情况有什么具体规定。希望能得到专业解答。
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  • #资产减值税
answer-icon 共1位律师解答

固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。简单来说,就是一项固定资产本来账面上值那么多钱,但实际上现在没那么值钱了,这中间的差值就是减值的部分。所得税则是企业根据其所得利润按照一定税率向国家缴纳的税款。 从会计处理角度来看,当企业发现固定资产发生减值迹象时,要进行减值测试,确定减值金额后,借记“资产减值损失”,贷记“固定资产减值准备”。“资产减值损失”会减少企业的会计利润。 然而在税法方面,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。固定资产减值准备就属于未经核定的准备金支出。也就是说,在计算企业所得税应纳税所得额时,会计上确认的固定资产减值损失不能在税前扣除。这就导致了会计利润和应纳税所得额之间产生差异,这种差异属于可抵扣暂时性差异。 企业在进行所得税汇算清缴时,需要对会计利润进行纳税调整,调增应纳税所得额。当以后期间该固定资产处置、报废等真正发生损失时,经过税务机关核准,这部分减值损失才可以在税前扣除。例如,企业某固定资产账面价值100万,发生减值10万,会计利润减少10万,但计算所得税时,要在会计利润基础上调增10万来计算应纳税所得额。如果未来该固定资产处置,实际损失经核准后,这10万就可以在处置当年的应纳税所得额中扣除。

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