固定资产减值和所得税有什么关系？

固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。简单来说，就是一项固定资产本来账面上值那么多钱，但实际上现在没那么值钱了，这中间的差值就是减值的部分。所得税则是企业根据其所得利润按照一定税率向国家缴纳的税款。

从会计处理角度来看，当企业发现固定资产发生减值迹象时，要进行减值测试，确定减值金额后，借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。“资产减值损失”会减少企业的会计利润。

然而在税法方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。固定资产减值准备就属于未经核定的准备金支出。也就是说，在计算企业所得税应纳税所得额时，会计上确认的固定资产减值损失不能在税前扣除。这就导致了会计利润和应纳税所得额之间产生差异，这种差异属于可抵扣暂时性差异。

企业在进行所得税汇算清缴时，需要对会计利润进行纳税调整，调增应纳税所得额。当以后期间该固定资产处置、报废等真正发生损失时，经过税务机关核准，这部分减值损失才可以在税前扣除。例如，企业某固定资产账面价值100万，发生减值10万，会计利润减少10万，但计算所得税时，要在会计利润基础上调增10万来计算应纳税所得额。如果未来该固定资产处置，实际损失经核准后，这10万就可以在处置当年的应纳税所得额中扣除。