question-icon 资产减值准备金如何进行纳税调整?

我公司在处理资产减值准备金相关事务时,不太清楚该如何进行纳税调整。不知道在计算应纳税所得额时,资产减值准备金的扣除有什么规定,该遵循怎样的流程来做纳税调整,希望能得到专业解答。
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  • #资产减值
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资产减值准备金的纳税调整是企业在纳税过程中一个重要的环节。首先,我们来了解一下资产减值准备金是什么。资产减值准备金是企业为了应对可能发生的资产损失,提前计提的一笔资金。比如,企业的应收账款可能因为客户经营不善无法收回,就需要计提坏账准备;存货可能因为市场价格下跌,就需要计提存货跌价准备。 从税务处理的角度来看,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。这里的未经核定的准备金支出,就包括企业计提的资产减值准备金。也就是说,在一般情况下,企业计提的资产减值准备金在当期计算企业所得税时是不允许扣除的。这是因为企业计提资产减值准备金只是一种会计上的估计,并没有实际发生损失。 当企业实际发生资产损失时,根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的相关规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。比如,企业的应收账款确实无法收回,形成坏账损失,企业需要提供相关的证据,如法院的判决文书、工商部门的注销证明等,向税务机关申报,经过税务机关审核批准后,才能在计算应纳税所得额时扣除。 在纳税调整的操作流程上,企业在进行企业所得税年度汇算清缴时,需要对会计利润和应纳税所得额之间的差异进行调整。会计上计提了资产减值准备金,会减少会计利润,但由于税法不允许扣除,所以在计算应纳税所得额时,要将计提的资产减值准备金加回到会计利润中,进行纳税调增。当实际发生资产损失并经税务机关批准扣除时,再进行纳税调减。 企业在处理资产减值准备金纳税调整时,要严格按照税法规定进行操作,准确计算应纳税所得额,避免税务风险。同时,要注意保存好相关的证据资料,以备税务机关检查。

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