question-icon 转回减值准备为何要调减所得税?

我公司之前计提了资产减值准备,现在符合条件转回了减值准备。但在申报所得税时,发现要调减所得税,不太理解这是为什么。我想知道从法律规定上来说,转回减值准备和调减所得税之间到底有啥关系,这么做的依据是啥呢?
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answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来解释一下资产减值准备和所得税之间的关系。资产减值准备是企业根据谨慎性原则,对可能发生减值的资产预先计提的一种准备金。当企业认为某项资产的可收回金额低于其账面价值时,就会计提减值准备,这会减少企业当期的利润。 从所得税的角度来看,税法遵循的是实际发生原则。也就是说,在计算应纳税所得额时,只有实际发生的损失才能在税前扣除。而企业计提的资产减值准备,在计提时并没有实际发生损失,所以税法不允许在计提当期将其作为费用扣除。这就导致了会计利润和应纳税所得额之间产生了差异,这种差异被称为可抵扣暂时性差异。 当企业转回减值准备时,意味着之前计提的减值情况有所改善,相应的资产价值得到了恢复。从会计处理上,转回减值准备会增加企业的利润。但是,由于之前计提减值准备时并没有在税法上扣除,所以现在转回减值准备时,也不能在税法上增加应纳税所得额。按照税法规定,转回的减值准备要从会计利润中调减,以计算应纳税所得额。 依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。这里的准备金支出就包括企业计提的资产减值准备。当减值准备转回时,由于之前没有扣除,现在也不能重复计入应税所得,所以要调减所得税。简单来说,就是会计上的处理和税法上的处理存在差异,为了保证税收的公平和合理,转回减值准备时需要调减所得税。

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