资产损失税前扣除及纳税调整如何填报？

资产损失税前扣除及纳税调整填报是企业在税务处理中的一项重要工作。首先，我们来解释一下相关概念。资产损失税前扣除，简单来说，就是企业在经营过程中发生的一些资产损失，在计算应纳税所得额时，可以把这些损失从收入中扣除，从而减少应纳税额。而纳税调整填报则是对企业按照会计制度计算的税前会计利润与按照税收法规规定计算的应纳税所得额之间的差异进行调整并填报相关表格。

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

在填报流程方面，企业需要先进行资产损失的确认和会计处理。当企业发生资产损失时，会计上要按照相关会计准则进行账务处理，将损失计入当期损益。然后，在企业所得税年度纳税申报时，需要填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）。

填报该明细表时，要区分清单申报和专项申报。清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。比如企业正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失等属于清单申报范围。专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。例如企业因自然灾害、战争等不可抗力导致的资产损失等就需要进行专项申报。

在准备资料方面，企业要根据不同类型的资产损失准备相应的证据材料。以存货损失为例，如果是存货盘亏损失，应提供存货计税成本确定依据、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件等。对于固定资产损失，需要有固定资产的计税基础相关资料、企业内部有关责任认定和核销资料等。

填报时的注意事项也不少。一是要确保资产损失的真实性和合理性，企业需要保存好相关的证据资料，以备税务机关检查。二是要按照规定的时间进行申报，逾期申报可能会导致资产损失无法在税前扣除。三是要准确填写报表，避免因填报错误而引发税务风险。总之，企业在进行资产损失税前扣除及纳税调整填报时，要严格按照相关法律法规和政策要求执行。