新准则下的涉税核算会计科目有哪些？
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在新准则下，涉税核算会计科目对于企业准确记录和处理税务相关事务至关重要。下面为您详细介绍一些常见的涉税核算会计科目。 “应交税费”科目是核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。这个科目就像是一个大管家，把企业要交的各种税都管起来。根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》以及相关税法规定，企业应按照权责发生制原则，在发生纳税义务时，将相关税费计入“应交税费”的相应明细科目。 “税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。它主要反映的是企业在经营过程中因销售商品、提供劳务等日常活动应负担的税金及附加。比如企业销售商品，需要缴纳消费税，那么这个消费税就会通过“税金及附加”科目来核算。依据会计准则，这些与经营活动相关的税费应在发生时计入当期损益。 “所得税费用”科目，核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业在计算出当期应缴纳的企业所得税后，就会用到这个科目。按照《企业会计准则第 18 号——所得税》的规定，企业要采用资产负债表债务法核算所得税，将当期所得税和递延所得税计入“所得税费用”科目。 “递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，这两个科目是基于所得税会计中的暂时性差异产生的。当资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产；反之，当资产的账面价值大于计税基础或者负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。这两个科目体现了会计和税法在确认收入、费用等方面的时间性差异，有助于更准确地反映企业的财务状况和税务影响。 “增值税留抵税额”科目，适用于兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的情况。在新准则下，企业需要对这部分留抵税额进行单独核算和管理。 总之，企业在进行涉税核算时，要准确运用这些会计科目，严格按照新准则和相关税法规定进行账务处理，以确保税务核算的准确性和合规性。
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