非关联企业捐赠支出需要进行纳税调整吗?
我公司给非关联企业进行了捐赠,不知道这笔捐赠支出在纳税时需不需要调整。不太清楚税法对于非关联企业捐赠支出是怎么规定的,担心处理不当会有税务风险,想了解下这种情况到底要不要进行纳税调整。
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首先,我们来解释一下“纳税调整”这个概念。纳税调整就是企业按照税法规定,对会计利润和应纳税所得额之间的差异进行调整的过程。企业的会计处理和税法规定可能存在不同,所以要根据税法来调整应纳税所得额。 对于非关联企业捐赠支出是否需要纳税调整,要依据相关税法规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里强调的是“公益性捐赠”,是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。 如果是非关联企业之间的捐赠不属于公益性捐赠,按照税法规定,这部分捐赠支出是不允许在企业所得税前扣除的。也就是说,在计算应纳税所得额时,要把这部分捐赠支出调增回去。例如,企业会计利润中已经扣除了这笔非公益性的非关联企业捐赠支出,但在计算应纳税所得额时,要把这部分金额加回来,这就是纳税调整。 所以,判断非关联企业捐赠支出是否纳税调整,关键看是否属于公益性捐赠。如果是公益性捐赠且在规定比例内,不需要调整;超过比例要按规定结转扣除;如果是非公益性捐赠,就需要进行纳税调整。

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